La Ley de Presupuestos Generales introduce para 2021 algunas novedades que afectan a PYMES, si bien las medidas más importantes en el Impuesto sobre Sociedades afectan a la gran empresa. Se expone seguidamente de manera resumida las novedades aplicables para el año 2021. Cualquier ampliación sobre el alcance de su contenido no dudes en contactar con nosotros.

 

NOVEDADES IRPF – 2021.

 

Incremento de tipo impositivo IRPF.

Incremento de gravamen de las rentas en la base general superiores a 300k€, que se incrementa el tipo marginal en un 2%. Supone para residentes en Madrid, por ejemplo, que las rentas del trabajo superiores a 300k€ pasen de tributar en 2021 a un tipo marginal del 45,5%.

Incremento de gravamen de las rentas en la base del ahorro superiores a 200k€, que se incrementa el tipo marginal en un 3%. Esto supone, por ejemplo, para plusvalías derivadas de la venta de acciones, inmuebles, etc., que el tipo marginal máximo para rentas superiores a 200k€ pasará a ser del 26% a partir del año 2021.

 

Aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social. Ej. Aportación a plan de pensiones. Minoración del beneficio fiscal.

A partir de 2021 se reduce el importe deducible de las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social que pasa de 8k€ a 2k€ como límite máximo deducible. En caso de aportaciones a favor del cónyuge el límite deducible de la aportación es de 1k€.

Para 2021 se mantiene como límite deducible la cantidad anual de 8k€ por las contribuciones empresariales al Plan de Pensiones, lo cual puede hacer muy atractiva esta forma de retribución en especie a partir de 2021.

 

Régimen estimación objetiva y Régimen simplificado. Mantenimiento y prórroga.

Con el objetivo de proteger determinados sectores se prorroga para 2021 el límite cuantitativo para la aplicación del régimen de estimación objetiva, así como de forma correlativa los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca en IVA.

 

NOVEDADES IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES – 2021.

Deducción de gastos financieros. Límites.

Se modifica la regulación de la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros para suprimir la adición al beneficio operativo de los ingresos financieros de que se correspondan con dividendos cuando el valor de adquisición de dichas participaciones sea superior a 20M€.

Dividendos y plusvalías. Reducción de la exención fiscal.

Se establece a partir de 2021 que la exención por dividendos y plusvalías está limitada al 95%.

Se introduce un período transitorio de 3 años en los que se aplica la exención plena para determinadas entidades constituidas a partir del 1 de enero de 2021.

 

Deducción para evitar la doble imposición económica internacional: dividendos y plusvalías.

Con idéntica finalidad de minorar el beneficio fiscal para eliminar la doble imposición se modifica el artículo que regula la eliminación de la doble imposición económica internacional en los dividendos procedentes de entidades no residentes en territorio español, limitando de forma correlativa la deducción al 95%. Asimismo, se suprime la exención y elusión de la doble imposición internacional vía deducción en los dividendos y rentas derivadas de la transmisión de participaciones en los casos en que el valor de la cartera sea superior a 20M€.

Este nuevo régimen de exención y deducción limitado se introduce igualmente en el régimen de consolidación y transparencia fiscal internacional.

 

NOVEDADES IMPUESTO SOBRE PATRIMONIO – 2021.

Se eleva el tipo de gravamen aplicable al último tramo de tarifa (a partir de 10,695M€) y se mantiene su gravamen con carácter indefinido al derogarse la bonificación del 100% introducida por RDL 13/2011.

 

NOVEDADES IVA – 2021.

Regla de utilización efectiva. Localización de servicios. Artículo 70.Dos.

Se modifica la regla de utilización efectiva del artículo 70. Dos para introducir Canarias, Ceuta y Melilla -junto con el territorio de la Comunidad- que hace nacer la tributación por IVA para determinados servicios.

Tipo impositivo de bebidas refrescantes, zumos y gaseosas con azúcares o edulcorantes añadidos.

A partir de 2021 se incrementa al 21% el tipo de IVA aplicable para bebidas refrescantes, zumos y gaseosas con azúcares o edulcorantes añadidos.

 

Régimen simplificado y especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Se prorroga para 2021 su aplicación y límites.

 

NOVEDADES IRNR – 2021.

Intereses. Ampliación de la exención.

Se amplía la exención por intereses y demás rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios, así como las ganancias derivadas de bienes muebles sin EP, a los establecido en el Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo, donde se puede acoger a la exención de igual modo que los Estados miembros de la UE, a condición de que exista un efectivo intercambio de información tributaria.

Dividendos matriz-filial UE. Régimen de exención.

Se modifica la exención de dividendos distribuidos por las sociedades filiales residentes en territorio español a la matriz residentes en otros Estados integrantes del Espacio Económico Europeo para suprimir la exención cuando el valor de adquisición de la participación sea superior a 20M€, manteniéndose como requisito previo que el porcentaje de participación sea al menos del 5%.

Se establece un régimen transitorio de 5 años de mantenimiento de la exención para inversiones superiores a 20M€ pero cuya cuota de participación sea inferior al 5%.

 

NOVEDADES IAE – 2021.

Se crean nuevos epígrafes o grupos en las tarifas del Impuesto relacionados con la actividad de comercialización de los suministros de electricidad y gas; el comercio mixto integrado en grandes superficies; así como la nueva actividad de suministro de energía a vehículos eléctricos a través de puntos de recarga.

 

Otros Impuestos.

Se eleva el tipo impositivo del Impuesto sobre las Primas de Seguros que pasa el 8% desde 2021; se introducen exenciones en el Impuesto Especial sobre la Electricidad; se eleva el tipo de gravamen en ITP y AJD relacionados con los títulos y grandezas nobiliarios.

 

Interés legal del dinero.

Se establece al 3% el interés legal del dinero hasta 31 de diciembre de 2021. El interés de demora tributario se eleva al 3,75% para el año 2021.