Además de las novedades introducidas por la Ley de Presupuestos Generales, también en 2023 entran en vigor las siguientes novedades en materia de Impuestos, que son muy relevantes.

Novedades introducidas en la Ley 38/2022.

1.- El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas.

Este impuesto se aplica de forma complementaria al Impuesto de Patrimonio y grava a personas físicas con un patrimonio neto superior a 700.000 euros. El primero ejercicio de pago corresponde al año 2022 y se deberá ingresar en junio de 2023. El tipo máximo aplicable para patrimonios superiores a 10,6M€ será del 3,5%. En cuanto a los beneficios fiscales interesa revisar la aplicación del límite conjunto con el Impuesto de Patrimonio más el IRPF, así como las exenciones propias de la empresa familiar.

2.- Gravamen temporal de entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito.

Que introduce una prestación patrimonial de carácter publico para entidades de crédito y establecimientos financieros de crédito que operen en España cuyo volumen de ingresos por comisiones e intereses durante 2019 fuera igual o superior a 800 millones de euros.

3.- Gravamen temporal energético.

Que se aplica a entidades que tengan la consideración de operador principal en le sector energético con importe neto de cifra de negocios en 2019 superior a 1.000 millones de euros y aquellas entidades cuyo importe neto de la cifra de negocio en los años 2017 a 2019 exceda del 50% del total de dicho importe cada año sucesivo respectivo.

4.- Modificaciones en el Impuesto sobre Sociedades.

Se incrementan los límites de deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales españolas y extranjeras, así como permitir la aplicación de la deducción por el contribuyente que financia los costes de la producción de producciones españolas de largometrajes y cortometrajes cinematográficos, de series audiovisuales y de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales, cuando las cantidades que aporte destinadas a financiar los citados costes se aporten en cualquier fase de la producción, con carácter previo o posterior al momento en que el productor incurra en los costes de producción.

De otro lado, se modifica la determinación de la base imponible del grupo fiscal.

5.- Impuesto de Patrimonio.

Se introduce una modificación para hacer tributar por obligación real en España la titularidad de acciones o participaciones en entidades no cotizadas cuyo activo esté integrado en al menos el 50% por bienes inmuebles situados en territorio español.

6.- Régimen Económico y Fiscal de Canarias.

Se modifican las tasas aplicables a las entidades en la Zona Especial Canaria.

Novedades introducidas en el Real Decreto-ley 20/2022.

7.- Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA).

En materia energética durante todo 2023 se minora el tipo impositivo al 5% para entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de gas natural, briquetas y pellets procedentes de biomasa y a la madera para leña.

En cuanto a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de mascarillas quirúrgicas se prorroga hasta el 30 de junio de 2023 el tipo del 4%. En este ámbito se aplica el tipo del 0% para las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de determinados bienes y prestaciones de servicios necesarios para combatir los efectos del SARS-CoV-2.

Se prorroga hasta 31 de diciembre de 2023 la aplicación del tipo impositivo del 5% a la entrega, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energía eléctrica en determinados casos de bajo consumo o cuando tengan reconocida la condición de vulnerable severo o vulnerable severo en riesgo de exclusión social.

En materia de alimentos, de forma temporal, se reduce el tipo al 5% por las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de los aceites de oliva y de semillas, así como de las pastas alimenticias. Asimismo, se aplicará el tipo de 0% por las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de pan común, así como masa congelada; harinas panificables; leche; quesos, huevos; frutas, verduras y hortalizas.

8.- Impuesto Especial sobre la Electricidad.

Se prorroga el tipo del 0,5% durante 2023.

9.- Impuesto sobre el valor de la producción de la energía eléctrica.

 A efectos de calcular los pagos fraccionados correspondientes a los cuatro trimestres de 2023, el valor de la producción de la energía eléctrica, medida en barras de central, e incorporada al sistema eléctrico durante dicho periodo será de cero euros.

10.- IRPF. Deducción por maternidad.

Para 2023 se establece un régimen especial para la aplicación de la deducción por maternidad y al complemento de ayuda para la infancia.

11.- IBI e IAE.

Se prorrogan los beneficios fiscales IBI e IAE para la Isla de La Palma, así como la exención del IBI para inmuebles dañados como consecuencia de los incendios forestales durante ellos meses de verano.

12. Ley sociedades de capital. Disolución de sociedades.

Se establece que a efectos de determinar las causas de disolución por pérdidas que minoren los fondos propios, no se tendrán en cuenta las pérdidas de los ejercicios 2020 y 2021 hasta el cierre del ejercicio que se inicie el año 2024.

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